Фиксированные взносы в Пенсионный фонд России и Фонд обязательного медицинского страхования предпринимателем перечисляются в федеральный бюджет вне зависимости от того, осуществлял он свою деятельность в текущем году либо не осуществлял. Величина платежей от одного года к другому изменяется.
Вас заинтересует: 11 лучших банков для РКО: сравнение тарифов, какой продукт лучше для ИП и ООО в 2020 году
Фото: pixabay.com
Законопроект Министерства финансов, выложенный на Федеральном портале (ID проекта 02/04/08-20/00107709), вносит очередные изменения в ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Взносы индивидуальных предпринимателей «за себя» в 2021 году в сравнении с ранее заявленными суммами, запланировано уменьшить. Рассмотрим, какие размеры взносов должен будет уплатить индивидуальный предприниматель, в случае, если законопроект будет принят.
Сумма страховых взносов ИП в 2021 году
По причине ухудшения экономической ситуации, а также в связи с пандемией Правительством принято решение о пересмотре своей позиции в отношении части величины начисляемых платежей. В соответствии с проектом закона, страховые взносы ИП в 2021 году останутся на таком же уровне, что и в 2020 году, а именно:
- в Пенсионный фонд — 32448 рублей; это минимум, перечисляемый за полный год ведения деятельности при выручке меньше 300 тысяч рублей; в Фонд обязательного медицинского страхования — 8426 рублей.
Максимальный размер взносов в Пенсионный фонд для ИП
Пп.1 п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ определяется, что при годовых доходах более 300 тысяч рублей дополнительно уплачиваемые в Пенсионный фонд страховые взносы ИП составляют 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей. Причем предельная сумма «пенсионных» взносов ИП за год не должна составлять более 8-кратного размера утвержденного платежа.
Выходит, что максимально возможные пенсионные взносы ИП «за себя» в 2021 году ограничиваются суммой 259584 рубля (32448 рубля х 8).
Пример
Выручка ИП Иванова, использующего УСН 6%, за 2021 год составила 32,5 млн. рублей. Фиксированные взносы ИП в 2021 году и дополнительный платеж были рассчитаны таким образом:
Фиксированный взнос в Пенсионный фонд составляет 32448 рублей. Так как выручка составляет более 300 тысяч рублей, дополнительно уплачиваемый в Пенсионный фонд 1% от доходов составит: (32500000 – 300000) х 1% = 322000 рублей. Общий размер «пенсионных» взносов следующий: 32448 + 322000 = 354448 рублей.
- Исчисленные взносы превышают максимальную сумму в 259584 рубля, поэтому в бюджет Иванову за 2021 год потребуется перечислить максимально возможные пенсионные взносы — а именно 259584 рубля. платеж в ФФОМС составит 8426 рублей. Всего для ИП Сахарова взносы «за себя» в 2021 году составят: 259584 + 8426 = 268010 рублей.
Расчет взносов ПФР при различных системах налогообложения
Фиксированные страховые взносы ИП, их величина не зависит от выбранного варианта налогообложения. Тем не менее, необходимо принимать во внимание, что расчет дополнительно уплачиваемого взноса 1% в Пенсионный фонд начисляется по-разному:
- при ОСНО облагается разница между доходами и расходами (что подтверждается решением Конституционного суда РФ от 30.11.2016 г. № 27-П); для УСН пенсионные взносы исчисляются от величины полученного дохода; при упрощенной системе налогообложения 15% базой считаются доходы за вычетом учитываемых расходов (в многократных судебных спорах поставлена точка определением, которое вынес Конституционный суд РФ 30.01.2020 № 10-О); при патентной системе базой для расчета является потенциальный годовой доход по всем патентам, полученным ИП в течение года; при ЕНВД принимается во внимание «вмененный» доход по соответствующему виду деятельности (ст. 346.29 Налогового кодекса РФ); при ЕСХН — доходы, определяемые в соответствии с п. 1 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ.
При совмещении режимов ИП рассчитывает 1% по каждой системе налогообложения по отдельности, однако максимальный размер взносов в Пенсионный фонд в 2020-2021 гг. (в том числе и фиксированный взнос) в любом случае не должен быть более 259584 рублей.
Фиксированные взносы ИП за неполный год ведения деятельности
ИП, зарегистрировавшийся либо прекративший осуществлять свою деятельность посредством подачи заявления о снятии с учета в середине года, размер фиксированного платежа рассчитывает пропорционально отработанному времени (п. 3 ст. 430 Налогового кодекса РФ). Рассчитывается его сумма следующим образом:
- за каждый полный месяц работы начисляется по 1/12 от годового фиксированного взноса; за неполный месяц платеж рассчитывается как 1/12 от годового платежа, поделенная на число календарных дней в данном месяце и умноженная на отработанные дни в месяце.
Пример
ИП Петров подал заявление на прекращение предпринимательской деятельности в марте 2021 года. В 2021 году он не работал, потому выручка у него отсутствует. Отметка о снятии с учета в ЕГРНИП датируется 19.03.2021 года. Фиксированные взносы в таком случае:
- в Пенсионный фонд: 32448 / 12 х 2 месяца (полные месяцы январь, февраль) + 32448/12/31 день (календарные дни в марте) х 19 дней (количество дней ведения деятельности в марте) = 7065,29 рубля. в Фонд обязательного медицинского страхования: 8426/12 рублей х 2 месяца + 8426/12/31 день х 19 дней = 1834,70 рубля. Всего Петров заплатит в бюджет фиксированных взносов за 2021 год: 7065,29 + 1834,70 = 8899,99 рубля.
Сроки уплаты страховых взносов ИП
Сроки перечисления взносов приведены в ст. 431 Налогового кодекса РФ. Уплата фиксированных сумм производится не позднее 31 декабря того года, за который они начислены. 1% с превышения 300 тысяч рублей дохода предприниматели вправе уплатить позже — в срок до 1 июля следующего года.
При желании платежи разрешается вносить единовременно или в течение всего года — равномерными частями, скажем, ежеквартально либо ежемесячно (либо любыми иными суммами, подходящими для предпринимателя). Поскольку для предпринимателя взносы могут снизить величину налога по используемой системе налогообложения (посредством включения ее в расходы по ОСНО либо «упрощенке» 15% , а также для уменьшения единого налога по УСН 6%), множество ИП предпочитают перечислять суммы каждый квартал.
Вас заинтересует: Кредиты наличными только по паспорту в 2020 году
Законопроект: страховые взносы ИП в 2022-2023 гг.
В законопроекте Министерства финансов приведены размеры фиксированных взносов ИП и на последующие годы. Размер взносов поменяется не настолько кардинально, как предполагалось до этого:
- в 2022 году: в Пенсионный фонд — 34 445 рублей, в Фонд обязательного медицинского страхования — 8766 рублей; в 2023 году: в Пенсионный фонд — 36 723 рубля, в Фонд обязательного медицинского страхования — 9119 рублей.
Прочие положения, относящиеся к порядку уплаты страховых взносов ИП «за себя», оставлены без изменений.
Источник: